Новости компании

Консультация аудитора

12 января

Автор: Живаева Татьяна Леонидовна,

аттестованный аудитор, член НП РКА, налоговый юрист, профессиональный бухгалтер

Вопрос. Предприятие 1 (на УСН) сдает в аренду помещение компании 2 (на ОСН) без НДС сейчас Компания 2 сдает часть помещения в субаренду компании 3 (на ОСН). Подскажите, выставлять счета компании 3 нужно с НДС или без НДС?

Ответ. Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду (субаренду) признается объектом налогообложения по НДС (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база по НДС при предоставлении имущества в субаренду определяется как стоимость субаренды без учета НДС (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Арендные платежи могут уплачиваться субарендатором авансом. В связи с этим в силу п. 1 ст. 167 НК РФ организация-арендатор определяет налоговую базу по НДС дважды:

1) на дату получения аванса – исходя из суммы полученного аванса с учетом НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). При этом сумма НДС исчисляется расчетным методом с применением налоговой ставки, определяемой по правилам п. 4 ст. 164 НК РФ (в данном случае – 18/118). При этом организация в срок не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса предъявляет субарендатору соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру, оформленный в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ);

2) по мере оказания услуг по предоставлению имущества в субаренду (в данном случае – на последний день месяца, в котором оказаны услуги) арендатор вновь определяет налоговую базу по НДС исходя из суммы ежемесячной арендной платы, установленной договором (без учета НДС) (п. 14 ст. 167, абз. 1, 6 п. 1 ст. 154 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 18%, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ. При этом у организации-арендатора вновь возникает обязанность предъявить субарендатору соответствующую сумму НДС и не позднее пяти календарных дней, считая с окончания истекшего месяца субаренды, выставить счет-фактуру, оформленный в соответствии с требованиями п. 5 ст. 169 НК РФ (абз. 1 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Соответственно, в силу п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ у арендатора возникает право на принятие к вычету суммы НДС, исчисленной и уплаченной с суммы аванса, в части, зачтенной в счет платы за один месяц субаренды.

Таким образом, арендатор ежемесячно начисляет НДС и выставляет субарендатору счет-фактуру. Соответственно, и счета на оплату в этой ситуации должны выставляться с НДС.

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет

Руководителю

Руководителю

22471 документ

Бухгалтеру

Бухгалтеру

19903 документа

Юристу

Юристу

12895 документов