Новости компании

Социальные и имущественные вычеты по НДФЛ

09 июля

Барышников Сергей Николаевич

заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц

УФНС России по Свердловской области

 

 

19 июня Управление Федеральной налоговой службы России по Свердловской области проводило горячую линию, в ходе проведения которой Барышников Сергей Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Свердловской области отвечал на вопросы налогоплательщиков относительно предоставления и получения социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Вопрос. У моего мужа и двоих детей находилась в собственности менее трех лет трехкомнатная квартира, то есть по 1/3 доли на каждого. В 2013 году мы ее продали и купили детям новую квартиру – по 1/2 доли каждому ребенку. Какое будет налогообложение от продажи первой квартиры? Будут ли иметь дети право на получение вычета в связи с покупкой новой квартиры?

Ответ. В Вашем случае не позднее 30 апреля 2014 года необходимо представить три налоговые декларации – от мужа и от каждого из детей. От имени детей декларации может представить Ваш муж или Вы, поскольку вы являетесь законными представителями Ваших детей.

В этих декларациях каждому из декларантов необходимо заявить доходы, полученные от продажи своей ⅓ доли в квартире.

Так как квартира была приватизирована, то есть собственниками объекта Ваш муж и Ваши дети стали по безвозмездной сделке, то на эту проданную квартиру можно применить фиксированный имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей.

Поэтому доход от продажи каждой 1/3 доли в квартире будет уменьшен на 333333 рублей (1000000: 3). Полученная разница будет являться налоговой базой (налогооблагаемым доходом), которая подлежала бы налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, если бы в этом же 2013 году продавцами (муж и двое детей) не была приобретена другая квартира.

В связи с тем, что в этом же 2013 году двумя детьми и мужем на свои средства, полученные от продажи первой квартиры, была приобретена другая квартира, но только в собственность двоих детей, то налоговая база по декларациям Ваших детей может быть уменьшена на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в свою собственность новой квартиры.

Ваш муж также может в своей декларации заявить вычет в связи с приобретением в собственность Ваших детей новой квартиры, купленной на его собственные средства, полученные от продажи первой квартиры, если ранее таким вычетом не пользовался.

Обращаем внимание, что максимальный размер вычета в связи с приобретением новой квартиры не превышает 2000000 рублей на всех – на Вашего мужа и Ваших детей.

В этом случае налог с доходов от продажи первой квартиры будет поглощен вычетом в связи с покупкой новой квартиры. Как правило, в таких случаях обязанности по уплате налога не возникает.

Необходимо учитывать, что вычет в связи с приобретением жилья (до 2000000 рублей) предоставляется только один раз в жизни и если Ваши дети заявят этот вычет сейчас, то в будущем они никогда не смогут реализовать свое право на вычет в связи с приобретением другого жилья.

Вопрос. В каком размере супруга имеет право на имущественный налоговый вычет по процентам по целевому кредиту, фактически израсходованному на приобретение жилого дома, если часть кредита погашена средствами материнского капитала?

Дом приобретен в общую совместную собственность и супруг ранее использовал право на имущественный вычет по другому объекту недвижимости.

Например: стоимость дома 4 000 000 рублей, оплачено за счет собственных средств 3 000 000 рублей, кредитных 1 000 000 рублей; впоследствии часть ипотечного кредита (основной долг) погашена средствами материнского капитала в сумме 300 000 рублей.

Ответ. Для получения супругой вычета необходимо подать заявление о его распределении, подписанное обоими супругами, – 0% супругу и 100% супруге.

Поскольку частично оплата расходов на приобретение дома производилась за счет средств материнского капитала, то предельный размер вычета 2000000 рублей будет уменьшен на 300000 рублей, то есть до 1700000 рублей.

Вопрос. Продаем квартиру и сразу покупаем другую. Квартира была в собственности менее трех лет. Должны ли мы платить налог в этом случае, если да, то какой?

Ответ. Если продажа и покупка квартир будет осуществлена в 2013 году, то не позднее 30 апреля 2014 года вам необходимо представить налоговые декларации, в которых заявить о доходах от продажи первой квартиры.

Поскольку квартира приобреталась за 1000000 рублей, то налоговая база (налогооблагаемый доход) будет представлять из себя разницу между доходом от продажи квартиры и расходом на ее приобретение (1000000 рублей).

Учитывая, что в этом же 2013 году приобретена другая квартира, то налоговая база от продажи первой квартиры может быть уменьшена на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением новой квартиры в размере не более 2000000 рублей.

В этом случае, возможно, что у вас вообще будет отсутствовать налогооблагаемый доход. Обычно оно так и бывает. Главное условие – чтобы покупка и продажа были совершены в пределах одного календарного года.

Вопрос. Если квартира находится в совместной собственности супругов и один из совладельцев отказывается от имущественного вычета, в последующем он утрачивает право на получение имущественного вычета?

Ответ. Чтобы супругам получить имущественный налоговый вычет и по данному объекту, и в будущем, нужно написать заявление о том, что собственники данного объекта распределяют вычет между собой в соотношении – 0 % и 100 %. В этом случае один из супругов получает вычет в полном объеме (100 %). Соответственно в будущем, если другой объект недвижимости будет снова оформляться в общую совместную собственность супругов, то необходимо воспользоваться таким же распределением, но уже наоборот – 100% и 0%. Так оба супруга получат вычет.

- Это заявление нужно писать до подачи декларации?

- Нет, заявление подается одновременно с декларацией.

- Можно ли декларацию подать через сервис «гос-услуги»?

- Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ через данный сервис невозможно – пока нет такой технической возможности. Если не хотите стоять в очередях, можно отправить почтой – заказным письмом с уведомлением о вручении и с описью вложения.

- Что если мы это заявление не предоставим одновременно с декларацией, то налоговая сама будет распределять налоги на совместную собственность?

- В этом случае вычет автоматически будет распределен пополам. Поэтому нужно, чтобы было заявление. В противном случае право на вычет будет реализовано обоими собственниками и в будущем они уже не смогут воспользоваться вычетом на приобретение другой квартиры.

Вопрос. Ребенок обучается в другой стране. Справка из образовательного учреждения предоставлена на иностранном языке, без перевода. Имею ли я право на социальный налоговый вычет?

Ответ. Государственным языком России является русский язык. Данный документ должен быть легализован, для этого Вам нужно обратиться к нотариусу, чтобы он удостоверил подлинность перевода.

Вопрос. В 2011 году мы стали участвовать в строительстве жилья, оплата застройщику произошла так же в 2011 году, а государственная регистрация в 2012 году. За какой год нужно подавать декларацию?

Ответ. Поскольку право собственности на жилье наступило с момента государственной регистрации, то есть в 2012 году, то в 2013 году можно подавать декларацию за 2012 год.

- Если при покупке квартиры использовался вычет не на 2000000 рублей, а на 1000000 рублей, могу ли я при следующей покупке квартиры использовать оставшийся вычет на 1000000 рублей?

- Нет, вычет дается только один раз и по одному объекту.

Вопрос. Может ли предприятие – налоговый агент предоставить работнику стандартный налоговый вычет, указанный в п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, на основании следующих документов:

1) заявление работника о предоставлении ему стандартного налогового вычета;

2) копия удостоверения, выданного Военным комиссариатом, где указано, что «предъявитель настоящего удостоверения имеет права и льготы, установленные пунктом 1 статьи 16 Федерального Закона

«О ветеранах»?

Ответ. Да, такой вычет может быть предоставлен.

Вопрос. В бухгалтерию организации 11.06.2013 поступило заявление от работника (принят на работу до 01.01.2013) с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет с 01.01.2013. Может ли организация в июне сделать перерасчет НДФЛ с начала года?

Ответ. Да, может, заявление поступило – работник право на вычет имеет, соответственно бухгалтерия может ему сделать перерасчет налога с 1 января 2013 года.

Вопрос. Работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. При увольнении работника бухгалтерия произвела удержание за неотработанные дни отпуска. Уменьшает ли налоговую базу по НДФЛ сумма удержания за неотработанные дни отпуска?

Ответ. Да, уменьшает.

Вопрос. Подскажите, пожалуйста: квартира приобретена в ипотеку в мае 2012 г., оформлена в единоличную собственность на мужа, по договору ипотеки мы с мужем созаемщики (мы в браке). Из предыдущих Ваших ответов узнала, что я также имею право на получение имущественного вычета. Каким образом тогда подается декларация по форме 3-НДФЛ – одна на двоих + заявление на распределение вычета или две разных (на мужа и на меня)? Возможно ли получение вычета полностью оформить на меня? Или только в процентном соотношении мужу и мне? Или можно конкретно прописать суммы, например, мужу 500 тыс. руб, а мне 1 500 тыс. руб. (квартира стоит 2,5 млн руб.)? Каким образом впоследствии оформлять вычет на проценты по ипотеке, также как и основной вычет (либо на меня, либо на мужа, либо в процентном соотношении)?

Ответ. В Вашем случае наиболее выгодным для Вас является получение вычета по приобретенной квартире одним из супругов – Вами или Вашим супругом – независимо от того, что собственником квартиры является Ваш супруг.

Здесь действует режим общей совместной собственности супругов, а право на вычет может быть реализовано только один раз в жизни. }

Для этого оба супруга должны написать заявление о распределении вычета в соотношении – 100% одному супругу и 0% второму супругу.

В этом случае при приобретении в будущем другой квартиры второй супруг, не использовавший право на вычет по первой квартире, сможет получить вычет по новой квартире, поскольку по первой квартире он вычетом не пользовался.

При приобретении в будущем другой квартиры в заявлении о распределении вычета необходимо будет указать соотношение наоборот – 0% первому супругу (уже воспользовавшемуся вычетом по первой квартире) и 100% второму супругу.

Налоговую декларацию подает тот супруг, который намерен использовать свое право на получение вычета.

Вычет в части уплаченных процентов по целевому кредиту, предоставленному в связи с приобретением жилья, распределяется между супругами в том же размере, что и по приобретению квартиры («основной имущественный налоговый вычет»).

Вопрос. 1 марта 2013 я сдала декларации 3-НДФЛ на проверку. Инспектор предупредил, что проверка производится в течение 3 месяцев. Сегодня 1 июня, но никаких сообщений по моим декларациям нет. Как я могу узнать результат проверки? Могу ли я привезти заявления на возврат без подтверждения проверки?

Ответ. Результат камеральной налоговой проверки (т.е. дату окончания проверки) налоговой декларации Вы можете узнать на сайте Управления ФНС России по Свердловской области (www.r66.nalog.ru), в разделе «Помощь налогоплательщику» → «Электронные сервисы Управления» → «Информация об окончании проверки декларации по форме 3-НДФЛ».

Если по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику предоставляется налоговый вычет, у него может образоваться переплата в карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. О каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога налоговый орган, в соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ, обязан сообщить налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Сроки предоставления заявления на возврат налога ограничены только трехгодичным сроком его предоставления со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). В отношении вопроса, когда именно предоставлять такое заявление: после окончания камеральной проверки или до окончания такой проверки, отсутствуют.

Вопрос. Добрый день! В 2012 г. продали квартиру, собственниками которой являются двое несовершеннолетних детей. Квартира была в собственности меньше 3-х лет, родителю надо платить налог, а как быть, если месячный доход родителя меньше суммы налога?

Ответ . Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.

Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Так, в соответствии со ст. 28 Гражданского кодекса РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

В соответствии со ст. 209 и пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам, полученным от источников в РФ, которые подлежат налогообложению НДФЛ.

В связи с этим, в соответствии со ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ родителям, как законным представителям (т.е. одному из родителей), следует за своих несовершеннолетних детей представить налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 г. (за каждого ребенка) в налоговый орган по месту жительства их детей не позднее 30.04.2013 и уплатить НДФЛ не позднее 15.07.2013 года (за каждого ребенка).

Вопрос. Супруги приобрели в общую совместную собственность дом стоимостью более 2 млн руб. за счет собственных и кредитных средств (супруги являются созаемщиками). Супруга пользуется имущественным вычетом в размере 1 000 000 руб., поскольку супруг ранее использовал право на имущественный вычет по другому объекту недвижимости.

Правильно ли, что супруг в данном случае не может заявить вычет по уплаченным процентам по целевому кредиту, а супруга может заявить вычет по уплаченным процентам в размере ½?

Ответ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение на территории РФ жилого дома или доли (долей) в нем, но не более 2 000 000 руб., на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ жилого дома или доли (долей) в нем.

Согласно абз.25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Имущественный налоговый вычет по уплаченными данными супругами процентам по кредиту, предоставленному в связи с приобретением вышеуказанного жилого дома, распределяется в том же размере, что и по приобретению жилого дома («основной имущественный налоговый вычет»), т.е. в данном случае, в размере ½ от суммы уплаченных процентов по кредиту.

Вопрос. Правомочна ли налоговая инспекция менять дату поступления декларации в налоговый орган и задерживать результаты камеральной проверки? Мною лично 27 февраля 2013 г. была сдана декларация по форме 3-НДФЛ в Межрайонную ИФНС России № 28 по Свердловской области (код налоговой 6682), декларация была принята сотрудницей налоговой инспекции в этот же день. После истечения 3 месяцев (согласно п. 2 ст. 88 НК РФ) я позвонила в налоговую узнать результат проверки, декларация оказалась не проверенной. Кроме того, сотрудники налоговой подчеркнули, что срок проверки еще не вышел т.к. датой принятия моей декларации значится 11.03.2013, а не 27.02.2013. Объяснить, откуда такая разница в датах они так и не смогли. На сегодняшний день 03.06.2013 декларация до сих пор не проверена. Какие мои дальнейшие действия?

Ответ. Для рассмотрения вопроса по существу предлагаем Вам направить в Управление ФНС России по Свердловской области обращение с указанием Ваших идентификационных данных и приложением копий имеющихся документов.

Вопрос. По заполнению справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ. Лечебным учреждением была выдана справка об оплате медицинской услуги с кодом услуги 2 (дорогостоящее лечение). Правомочна ли налоговая инспекция требовать замены справки с кодом 2 на справку с кодом 1 мотивируя это тем, что данный вид услуг не относится к дорогостоящему лечению. Согласно письму ФНС России № АС-4-3/7958@ от 18.05.11 (абзац 8), определение соответствующего кода оказанных медицинских услуг находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего справку. Медицинское учреждение в свою очередь утверждает, что справка выдана правильно "как их учили".

Ответ. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (далее – Перечень дорогостоящих видов лечения).

В целях обеспечения реализации указанного Постановления утвержден Приказ Минздрава России № 289 и МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001, согласно которому установлена форма Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее – Справка об оплате медицинских услуг).

Медицинским учреждением в Справке об оплате медицинских услуг указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика.

По вопросу правильности отражения соответствующего кода услуг медицинским учреждением необходимо отметить, что данный вопрос относится к компетенции Минздрава России.

Поэтому, при наличии оснований, налоговый орган вправе сделать запрос в соответствующий орган исполнительной власти (в Свердловской области – Министерство здравоохранения Свердловской области). При получении ответа, в котором содержится информация о том, что оказанная медицинская услуга не относится к дорогостоящему лечению, в рамках Перечня дорогостоящих видов лечения, налоговый орган, в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, сообщает налогоплательщику о данном факте с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Исправления могут быть внесены путем предоставления уточненной налоговой декларации, в которой налогоплательщику в соответствующей строке (строка 020 Листа Ж2) декларации ф. № 3-НДФЛ необходимо будет указать сумму вычета на «обычное лечение».

В случае, если налогоплательщик не представит уточненную налоговую декларацию, налоговый орган вправе составить соответствующий акт (п. 5 ст. 88 НК РФ). в котором налогоплательщику будет отказано в предоставлении социального налогового вычета в связи с расходами на дорогостоящее лечение.

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет

Руководителю

Руководителю

22471 документ

Бухгалтеру

Бухгалтеру

19903 документа

Юристу

Юристу

12895 документов