Бухгалтеру

Ввоз товаров из ЕАЭС: ФНС рассказала об особенностях заполнения ряда документов для комиссионеров

15 апреля

Комментарии

С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств — членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.

При заполнении заявления комиссионер должен указать:

в строке 02 раздела 1 – себя;

строке 05 раздела 1 – номер и дату договора, контракта или спецификации;

разделе 3 – ничего.

Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:

в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;

графе 4 – номер и дату регистрации заявления;

графе 8 – наименование комитента;

графе 9 – ИНН и КПП комитента;

графе 14 – суммарную налоговую базу для каждого комитента;

графе 15 – сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.

В части 2 журнала учета комиссионер отражает:

в графе 3 – код вида операции 01;

графе 4 – номер и дату регистрации заявления;

графе 8 – наименование продавца;

графе 9 – ничего;

графе 14 – итоговую налоговую базу;

графе 15 – итоговую сумму НДС.

В книге покупок комитент указывает:

в графе 2 – код вида операции 46;

графе 3 – номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;

графах 11 и 12 – наименование и ИНН/КПП комиссионера;

графе 14 – налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;

графе 15 – сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).

Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@; Информация ФНС России от 10.04.2024

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей