Бухгалтеру

Консультация аудитора

18 мая

Автор: Э. Форштретер,

главный эксперт аудиторской фирмы «Экспертный центр «Партнеры» 

Вопрос. При приеме на работу сотрудника с ним было заключено соглашение к трудовому договору, по которому мы должны компенсировать расходы по найму жилого помещения по фактическим расходам в пределах 10 000 рублей ежемесячно с учетом НДФЛ (в том числе). В случае увольнения ранее срока, указанного в трудовом договоре, сотрудник обязан вернуть всю сумму компенсации на расчетный счет либо в кассу.

Таким образом, за период работы сотруднику была начислена компенсация аренды жилья на общую сумму 120 000 руб., с которой удержан НДФЛ в сумме 15 600 руб., перечислено работнику 104 400 руб.

Сотрудник увольняется. Какую сумму он должен вернуть – начисленную или выплаченную? И что делать с удержанным и перечисленным НДФЛ?

Ответ. 

Бухгалтерский учет

Бухгалтерской службе предприятия следует сторнировать полученный работником доход в натуральной форме (компенсация расходов по найму жилья) и исчисленный с этого дохода НДФЛ. Оформить указанную операцию необходимо бухгалтерской справкой (см. Приложение № 1).

Бухгалтерские проводки сторно:

Дебет 20 (26, 44, 91/2) – Кредит 73   120 000 руб.
Дебет 73 – Кредит 68/НДФЛ                15 600 руб.

 

Работник должен вернуть работодателю фактически полученную от работодателя сумму: 104 400 руб. (120 000 – 15 600):

 
Дебет 50 (51) – Кредит 73                   104 400 руб.

Налоговый учет

После того, как работник вернет полученный ранее доход, организация – налоговый агент может вернуть излишне уплаченный налог независимо от того, по какой причине возникла переплата. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 (ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина от 23.11.2017 № 03-04-05/77502).

Налоговый орган вернет НДФЛ налоговому агенту в течение месяца со дня получения от него заявления и подтверждающих документов (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Приложение № 1

 

Бухгалтерская справка

При приеме на работу с сотрудником было заключено соглашение к трудовому договору, по которому организация компенсировала расходы по найму жилого помещения по фактическим расходам в пределах 10 000 рублей ежемесячно с учетом НДФЛ (в том числе). В случае увольнения ранее срока, указанного в трудовом договоре, сотрудник обязан вернуть всю сумму компенсации на расчетный счет либо в кассу.

Поскольку сотрудник уволился ранее срока, он вернул в кассу (на расчетный счет) организации 104 400 рублей. НДФЛ в сумме 15 600 рублей является излишне уплаченным в бюджет.

1. В бухгалтерском учете указанную хозяйственную операцию следует отразить проводками сторно:

Дебет 20 (26, 44, 91/2) – Кредит 73   120 000 руб.

Дебет 73 – Кредит 68/НДФЛ             15 600 руб.

2. Возврат работником компенсации отражается бухгалтерской записью:

Дебет 50 (51) – Кредит 73                104 400 руб.

3. Возврат НДФЛ из бюджета:

Дебет 51 – Кредит 68/НДФЛ             15 600 руб.

 

Дата

Главный бухгалтер

 

22.03.2021

По материалам журнала Консультант Свердловская область 04, 2021

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет

Рекомендуемые системы:

Бухгалтеру (комплект Базовый)

Бухгалтеру (комплект ПРОФ)

А собственно зачем мне это?