Бухгалтеру

Можно ли учесть в расходах безнадежный долг контрагента, если у налогоплательщика есть встречная задолженность?

03 ноября

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620

Комментарий:

На основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ суммы безнадежных долгов включаются во внереализационные расходы.

В комментируемом Письме Минфин России разъяснил, что налогоплательщик не вправе учесть во внереализационных расходах безнадежный долг контрагента, если данную задолженность можно зачесть в счет погашения встречной задолженности налогоплательщика. По мнению финансового ведомства, такие расходы необоснованны. Следует отметить, что подобного подхода Минфин России придерживается и при отнесении задолженности к сомнительным долгам в целях формирования соответствующего резерва (см. Письма Минфина России от 21.09.2011 N 03-03-06/1/579, от 06.08.2010 N 03-03-06/1/528). Некоторые суды рассматривают включение налогоплательщиками задолженности, которую можно было погасить зачетом, в резерв по сомнительным долгам как получение необоснованной налоговой выгоды (см. Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 11.04.2011 N А53-10464/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 16.11.2009 N А29-7170/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.08.2009 N Ф04-6065/2008(12933-А67-26)).

Однако по данному вопросу существует иная точка зрения. Безнадежный долг включается во внереализационные расходы независимо от наличия у налогоплательщика встречной задолженности перед этим же контрагентом. Дело в том, что ст. 410 ГК РФ устанавливает лишь право стороны на прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования. Воспользоваться данным правом или нет — решает сам налогоплательщик. Кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений, которые не позволяли бы признавать безнадежным долгом дебиторскую задолженность при наличии встречной кредиторской задолженности. Следовательно, в данном случае считать расходы необоснованными неправомерно. Такой вывод подтверждается судебными решениями (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 N А27-16788/2010, ФАС Поволжского округа от 19.07.2011 N А65-22211/2010).

Таким образом, организация вправе включить безнадежные долги контрагента во внереализационные расходы, даже если у нее есть встречное обязательство. Следует отметить, что в данном случае споры с налоговыми органами неизбежны.

Обзор подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей