Бухгалтеру

Облагается ли НДФЛ возмещение упущенной выгоды за временное изъятие земельного участка?

22 сентября

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 01.09.2011 N 03-04-05/8-622

Комментарий:

Предприниматель заключил с организацией договор, согласно которому компания временно изымает у него земельный участок для строительства газопровода. Данный участок предприниматель использовал для сельскохозяйственного производства. Согласно п. 3 ст. 57 ЗК РФ организация возместила физлицу убытки за изъятие земли, причем как реальный ущерб, так и упущенную выгоду. Возникает вопрос, облагаются ли суммы данных компенсаций НДФЛ?

В комментируемом Письме Минфин России разъяснил, что возмещение суммы реального ущерба освобождается от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). А компенсация упущенной выгоды от обложения этим налогом не освобождается, поскольку она направлена на компенсацию неполученных доходов, которые в случае их появления при использовании участка облагались бы НДФЛ.

Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 26.07.2010 N 03-04-05/10-415, от 26.04.2010 N 03-04-05/10-415.

Однако по данному вопросу возможна и иная точка зрения. Дело в том, что под убытками понимаются как реальный ущерб, так и упущенная выгода (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Убытки, причиненные нарушением прав собственников земельных участков, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (п. 1 ст. 62 ЗК РФ). Другими словами, в законодательстве установлен принцип полного возмещения убытков, а уплата налогов с этих сумм будет свидетельствовать о нарушении данного принципа. Следовательно, компенсация упущенной выгоды не должна облагаться НДФЛ. Данный вывод подтверждается ФАС Центрального округа в Постановлении от 09.01.2008 N А36-182/07.

Таким образом, с компенсации упущенной выгоды НДФЛ можно и не исчислять. Однако в этом случае возможны споры с налоговыми органами.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей