Бухгалтеру

Правомерно ли указание в справке об уплате налогов суммы задолженности, которую нельзя взыскать?

14 января

Комментарии

Письма Минфина России от 18.12.2009 N 03-02-07/1-545

Предпринимательская деятельность не обходится без заимствования денежных средств. Для получения кредита компаниям и предпринимателям наряду с другими документами необходимо представить в банк справку об отсутствии задолженности по налогам, пеням и штрафам. Нередко за налогоплательщиком числится недоимка, срок взыскания которой уже пропущен. Но налоговый орган все равно указывает данную задолженность в соответствующей справке, что может негативно повлиять на решение о выдаче кредита. Поэтому у налогоплательщиков нередко возникает вопрос о том, как выйти из сложившейся ситуации.

В комментируемом Письме Минфин разъяснил, что задолженность по налогам, пеням и штрафам, срок взыскания которой истек, не списывается и отражается в справке. В соответствии со ст. 59 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 недоимка признается безнадежной и списывается только при ликвидации организации. В отношении действующих компаний списание задолженности по налогам, пеням и штрафам в связи с истечением срока взыскания не предусмотрено. Поэтому в справке об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@, указывается и просроченная недоимка. Финансовое ведомство ранее уже давало подобные разъяснения (Письма от 15.12.2008 N 03-02-07/1-511, от 07.12.2005 N 03-02-07/1-331).

У налогоплательщика есть два выхода из сложившейся ситуации.

Первый — обратиться в суд с требованием обязать инспекцию выдать необходимую справку с отметкой о невозможности взыскания просроченной задолженности. Подобный подход сложился в судебной практике (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 4381/09). Дело в том, что указание в справке сведений о задолженности без соответствующей отметки о невозможности ее взыскания нарушает право налогоплательщика на получение достоверной информации, которая необходима ему для ведения предпринимательской деятельности (например, для получения кредита). Поэтому исходя из баланса публичных и частных интересов в справке должна содержаться информация о недоимке с отметкой о невозможности ее взыскания.

Второй вариант — обратиться в суд с требованием обязать инспекцию выдать справку без указания суммы просроченной задолженности. В поддержку такой позиции можно привести судебные решения, где отмечено, что в такой справке вообще не должна отражаться недоимка, которую уже нельзя взыскать. Но для этого налогоплательщику нужно доказать, что первоначально выданная справка с указанной суммой просроченной задолженности явилась, например, основанием для отказа в выдаче кредита (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.2009 N А55-14248/2008, Определение ВАС РФ от 12.10.2009 N ВАС-12785/09). Хотелось бы предостеречь налогоплательщика от попытки обратиться в суд с требованием обязать инспекцию списать с его лицевого счета просроченную недоимку. Ведь еще в 2005 г. ВАС РФ указал, что наличие на лицевых счетах сведений о просроченной задолженности само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. Судебные акты, понуждающие инспекцию исключить из лицевого счета такие сведения, ошибочны (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2005 N 16507/04). Нижестоящие суды и сейчас придерживаются подобной позиции (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2009 N А56-28839/2008 (Определением ВАС РФ от 12.08.2009 N ВАС-9893/09 отказано в передаче данного дела в Президиум), ФАС Московского округа от 09.06.2009 N КА-А41/5168-09, ФАС Поволжского округа от 06.07.2009 N А55-16559/2008, ФАС Центрального округа от 26.05.2008 N А64-6293/07-22).

Применение документа (выводы):

Если налоговый орган отказывается выдать справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов без указания суммы задолженности, срок взыскания которой уже просрочен, налогоплательщик вправе:

1) обратиться в суд с требованием обязать инспекцию выдать справку о наличии задолженности, но с указанием о невозможности ее взыскания;

2) обратиться в суд с требованием обязать инспекцию выдать справку без указания суммы просроченной задолженности. Однако в этом случае налогоплательщик должен будет доказать, что информация о наличии спорной задолженности отрицательно повлияла на его предпринимательскую деятельность (повлекла отказ в выдаче кредита, запрет на участие в конкурсе и т.п).

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей