Бухгалтеру

Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате уволенному работнику времени вынужденного прогула по решению суда?

15 октября

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 22.09.2009 N 03-04-05-01/705

Комментарий:

Всем работодателям когда-либо приходится расставаться со своими сотрудниками. Иногда работников увольняют незаконно. Тогда они обращаются за защитой своих прав в суд, который принимает решение о выплате истцам среднего заработка за время вынужденного прогула. В этом случае у работодателей может возникнуть следующий вопрос: удерживать ли НДФЛ с данных выплат?

Финансовое ведомство в комментируемом Письме разъяснило, что средний заработок за время вынужденного прогула из-за незаконного увольнения, взысканный с работодателя по решению суда, облагается НДФЛ. Объясняется это тем, что данный вид выплат не освобожден от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ. При этом организация-работодатель является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ. Отметим, что финансовое ведомство и ранее высказывало подобную точку зрения (Письмо Минфина России от 30.06.2009 N 03-04-08-01/41).

Однако позиция Минфина является спорной.

Работодатель может не удерживать налог при оплате уволенному работнику времени вынужденного прогула по решению суда. Обосновать подобную точку зрения можно следующим.

Во-первых, данный вид выплат вообще не облагается НДФЛ. А значит, организация не является налоговым агентом. Дело в том, что средний заработок за время вынужденного прогула в соответствии со ст. 394 ТК РФ признается компенсацией. А согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты, связанные с увольнением, не облагаются НДФЛ. Подробнее об этом см. в выпуске обзора от 22.07.2009.

Во-вторых, даже если исходить из того, что оплата вынужденного прогула за незаконное увольнение облагается НДФЛ, удерживать налог не нужно, потому что согласно п. 2 ст. 13 ГПК РФ судебные решения обязательны к исполнению. Это значит, что работодатель должен выплатить работнику именно ту сумму, которая указана в решении. Подобный вывод подтверждается Постановлениями ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.2009 N А63-15191/2008-С4-32, ФАС Уральского округа от 13.05.2009 N Ф09-2927/09-С3 (Определением ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11618/09 отказано в передаче данного дела в Президиум).

Отметим, что ранее Минфин России по вопросу удержания НДФЛ с выплат работникам на основании судебного акта разъяснял следующее: если в судебном решении не выделена сумма налога, следовательно, организация не может его удержать и в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязана письменно сообщить об этом в налоговый орган (см. Письма от 19.06.2009 N 03-04-06-01/141, от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85).

Таким образом, работодатель, выплачивающий средний заработок за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением на основании судебного решения, в котором НДФЛ не выделен, вправе не удерживать налог. Однако он обязан письменно уведомить об этом инспекцию. При возникновении спора с налоговыми органами налогоплательщик сможет отстоять свою позицию в суде.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей