Бухгалтеру
В каком порядке при применении УСН учитываются затраты, возмещаемые контрагентом?
12 июля
Название документа:
Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-11-11/175
Комментарий:
Минфин России рассмотрел следующую ситуацию: организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", предоставляет персонал — водителей, которые оказывают услуги на автомобилях заказчика. В случае необходимости они за счет подотчетных средств, полученных от своей организации, оплачивают ремонт, а также приобретают запасные части и расходные материалы. Впоследствии такие расходы возмещает заказчик.
По мнению финансового ведомства, учесть произведенные затраты исполнитель не может. Перечень расходов, которые уменьшают базу при применении УСН, закрытый, и в нем не указаны затраты на ремонт и расходные материалы в связи с обслуживанием основных средств, не находящихся на балансе организации либо не арендованных. В то же время сумма компенсации заказчиком таких расходов увеличивает налоговую базу. Однако эта позиция не бесспорна.
Когда заказчик возмещает понесенные и документально подтвержденные расходы, у исполнителя не возникает экономической выгоды, поскольку затраты произведены в интересах контрагента и компенсируются им. Следовательно, исполнитель не получает дохода по смыслу ст. 41 НК РФ. Такие поступления не учитываются в налоговой базе. Необходимо отметить, что в этом случае затраты также не принимаются к учету, так как они не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Скорее всего, налогоплательщику, не согласному с мнением Минфина России, придется отстаивать свою позицию в суде. В этом случае, возможно, будет полезным ознакомиться с Постановлением ФАС Уральского округа от 25.05.2011 N Ф09-2261/11-С3.
Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области
Вернуться к списку новостейЦентр консультирования
(343) 375-78-78
Почта: ck@consultant-so.ru
Горячая линия
(343) 355-56-76, 317-85-55
Почта: hotline@consultant-so.ru
Рекомендуемые системы:
Бухгалтеру (комплект Базовый)
Бухгалтеру (комплект Оптимальный)
Бухгалтеру (комплект ПРОФ)