Комментарии

Учитывается ли НДС при расчете суммовой разницы для целей налога на прибыль?

03 сентября

Комментарии

Название документа:

Письмо УФНС России по г. Москве от 28.04.2009 N 16-15/041785

Комментарий:

На практике нередко возникают ситуации, когда стороны устанавливают цену сделки в условных единицах, но оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ. Из-за разницы курсов валют, действующих на день отгрузки и на момент оплаты, образуются так называемые суммовые разницы. Московские налоговые органы обратились к вопросу о порядке учета суммовых разниц в составе внереализационных доходов и расходов. Так, ссылаясь на Письмо Минфина РФ от 14.02.2007 N 03-03-06/1/85, они разъясняют, что суммовая разница для целей налога на прибыль определяется без учета НДС. Минфин в обоснование своей позиции ссылался на п. 19 ст. 270 НК РФ, согласно которому в составе расходов суммы налога, предъявленные покупателю, не учитываются.

Однако такая точка зрения является спорной.

Определение суммовых разниц, учитываемых в расходах, содержится в пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ: они возникают, если сумма обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг, имущественных прав), не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. В указанном пункте нет требования об исключении НДС при расчете отрицательных суммовых разниц. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Отрицательные суммовые разницы соответствуют критериям признания расходов, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и учитываются на дату погашения кредиторской задолженности (п. 9 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, продавец включает во внереализационные расходы суммовые разницы, рассчитанные с полной суммы кредиторской задолженности (в том числе НДС). Однако в данном случае возможны претензии со стороны налоговых органов.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей